F1RHAN 3AY RHEOL GYFFREDINOL YN ERBYN OSGOI TRETHI
Trefniadau artiffisial i osgoi trethi
81BTrefniadau osgoi trethi
1
At ddibenion y Rhan hon, mae trefniant yn “trefniant osgoi trethi” os cael mantais drethiannol ar gyfer unrhyw berson yw’r prif ddiben, neu un o’r prif ddibenion, pam y mae trethdalwr yn ymrwymo i’r trefniant.
2
Wrth benderfynu ai prif ddiben trefniant, neu un o’i brif ddibenion, yw cael mantais drethiannol, caniateir ystyried yn benodol y swm o dreth ddatganoledig a fyddai i’w godi yn absenoldeb y trefniant.
3
Yn y Rhan hon—
a
mae “trefniant” yn cynnwys unrhyw drafodiad, unrhyw gynllun, unrhyw weithred, unrhyw weithrediad, unrhyw gytundeb, unrhyw grant, unrhyw ddealltwriaeth, unrhyw addewid, unrhyw ymgymeriad, unrhyw ddigwyddiad neu unrhyw gyfres o unrhyw un neu ragor o’r pethau hynny (pa un a ellir ei orfodi neu ei gorfodi’n gyfreithiol ai peidio);
b
mae cyfeiriadau at drefniant i’w darllen fel pe baent yn cynnwys—
i
cyfres o drefniadau, a
ii
unrhyw ran o drefniant neu unrhyw gam o drefniant sy’n cynnwys mwy nag un ran neu gam;
c
ystyr “trethdalwr” yw person sy’n agored i dreth ddatganoledig neu a fyddai’n agored iddi oni bai am y trefniant osgoi trethi o dan sylw.
81CTrefniadau artiffisial i osgoi trethi
1
At ddibenion y Rhan hon, mae trefniant osgoi trethi yn “artiffisial” os nad yw ymrwymo iddo neu ei gyflawni yn weithred resymol mewn perthynas â darpariaethau deddfwriaeth drethi Cymru sy’n gymwys i’r trefniadau.
2
Wrth benderfynu pa un a yw’r trefniant osgoi trethi yn artiffisial, caniateir ystyried yn benodol—
a
unrhyw sylwedd economaidd neu fasnachol dilys sydd i’r trefniant (ac eithrio cael mantais drethiannol);
b
pa un ai canlyniad y trefniant yw bod swm o dreth i’w godi y mae’n rhesymol cymryd nad hwnnw oedd y canlyniad a ragwelwyd pan ddeddfwyd darpariaeth berthnasol deddfwriaeth drethi Cymru.
3
Ond nid yw trefniant yn artiffisial os oedd, ar yr adeg yr ymrwymwyd iddo neu y’i cyflawnwyd—
a
y trefniant yn gyson â’r arferion a oedd yn bodoli’n gyffredinol ar y pryd, a
b
ACC wedi mynegi ei fod yn derbyn yr arfer hwnnw.
4
Pan fo trefniant osgoi trethi yn rhan o unrhyw drefniadau eraill, rhaid rhoi sylw i’r trefniadau eraill hynny hefyd wrth benderfynu pa un a yw’r trefniant osgoi trethi yn artiffisial.
5
Yn yr adran hon, ystyr “deddfwriaeth drethi Cymru” yw—
a
Deddfau Trethi Cymru, a
b
unrhyw is-ddeddfwriaeth (o fewn ystyr adran 21 o Ddeddf Dehongli 1978 (p. 30)) a wneir o dan y Deddfau hynny.
81DYstyr “treth” a “mantais drethiannol
At ddibenion y Rhan hon—
ystyr “mantais drethiannol” (“tax advantage”) yw—
- a
rhyddhad rhag treth neu gynnydd mewn rhyddhad rhag treth,
- b
ad-daliad treth neu gynnydd mewn ad-daliad treth,
- c
osgoi swm y codir treth arno neu leihau swm y codir treth arno,
- d
gohirio talu treth neu ddwyn ymlaen ad-daliad treth, F2...
- e
osgoi rhwymedigaeth i ddidynnu treth neu roi cyfrif am dreth F3, ac
- f
credyd treth neu gredyd treth uwch.
- a
ystyr “treth” (“tax”) yw unrhyw dreth ddatganoledig.
Rhn. 3A wedi ei fewnosod (1.4.2018) gan Deddf Treth Trafodiadau Tir a Gwrthweithio Osgoi Trethi Datganoledig (Cymru) 2017 (anaw 1), aau. 66, 81(2)(3); O.S. 2018/34, ergl. 3